视小野有话说：  

在本案例中，某某港未对2015年上半年的利润分配行为及时进行账务处理，导致其披露的2015年半年度合并财务报表及母公司财务报表的货币资金、未分配利润项目存在虚假记载，分别虚增16.2亿元、18亿元。除了在本例中中国证监会辽宁证监局查处的违法事实以外，辽宁证监局对某某港申辩材料的答复对我们也有很多指导借鉴意义。  

某某港在申辩材料中提出如下申辩意见：  

1.某某港经某市中级人民法院裁定，已经进行破产重整，虽然法人资格仍然存续，但现有股东和董监高人员与涉案违法行为无关。  

2.根据《全国法院破产审判工作会议纪要》，行政罚款劣后于职工债权、有财产担保债权、普通债权受偿，某某港剩余财产已不足清偿前述优先债权，行政罚款无须缴纳。重整计划对某某港因受理重整前的行为导致的行政罚款，应适用前述规则，不予清偿。请求对无须缴纳情况予以查明。  

辽宁证监局答复：  

1.虽然某某港已经破产重整，但主体资格依然存在，股东和董监高人员变化不影响对某某港的违法行为做出行政处罚。  

2.虽然重整计划根据相关规定对罚款缴纳问题做出了安排，可能影响最终的罚款收缴，但不构成对某某港不予行政处罚的事由。  

在本案例中，某某港向股东分配18亿元利润，那么，投资者收到该笔股息、红利投资收益是否需要缴纳个人所得税或企业所得税呢？接下来，视小野再为各位读者朋友做一下归纳梳理：  

（一）关于居民企业之间股息、红利投资收益  

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。  

（二）关于通过“沪港通”投资取得的股息红利投资收益  

根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）第一条规定：  

1.内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。  

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。  

2.对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。  

3.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。  

（1）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。  

（2）香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。  

（3）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。  

（三）关于通过“深港通”投资取得的股息红利投资收益  

根据《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）第一条规定：  

1.内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税：  

对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。  

2.对内地证券投资基金通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。  

3.内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税：  

（1）对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。  

（2）香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。  

（3）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。