视小野有话说：  

文章看到这里，估计很多读者朋友都会关注这样一个问题——山东胜通集团股份有限公司是如何具体实施财务造假的呢？  

接下来，视小野再结合《中国证监会行政处罚决定书（山东胜通集团股份有限公司、王X生等6名责任主体）〔2021〕58号》来具体的说一说。 

经中国证监会查明，胜通集团财务造假，导致信息披露文件存在虚假记载，具体违法事实如下：  

违法事实1.通过制作虚假财务账套等方式虚增收入和利润  

因融资需要，2013年至2017年，在胜通集团时任董事长、法定代表人及实际控制人王X生决策并组织下，胜通集团以胜通钢帘线、山东胜通化工有限公司（以下简称胜通化工，该公司于2013年停产）和山东胜通光学材料科技有限公司（以下简称胜通光科）等三家子公司为造假实体，通过复制真实账套后增加虚假记账凭证生成虚假账套及虚构购销业务等方式实施财务造假，胜通集团将虚假账套数据提供给审计机构。  

1.虚增主营业务收入情况。2013年度至2017年度，胜通集团通过上述三家子公司虚增主营业务收入金额共计615.40亿元，各年度分别为86.53亿元、98.87亿元、142.53亿元、141.84亿元、145.62亿元，占当年对外披露营业收入的比例分别为59.44%、67.30%、71.41%、70.20%、68.50%。  

2.虚增利润情况。2013年度至2017年度，由虚增主营业务收入扣除虚增主营业务成本、税金及附加，胜通集团虚增利润总额共计113.00亿元，各年度分别为16.54亿元、20.24亿元、20.67亿元、23.06亿元、32.49亿元，占当年对外披露利润总额的比例分别为121.61%、138.39%、142.23%、117.64%、164.24%。  

违法事实2.通过直接修改2016年度、2017年度经审计后的合并会计报表的方式虚增利润  

胜通集团在审计机构Z会计师事务所（特殊普通合伙）出具2016年度、2017年度的审计报告后，直接修改经审计后的胜通集团合并会计报表，在修改后的财务报表上加盖虚假的Z会计师事务所印章后将报表对外披露。通过该方式，胜通集团2016年度虚减营业成本4.41亿元，导致虚增利润总额4.41亿元；2017年度虚减销售费用2.30亿元，虚增财务费用0.60亿元，共计虚减费用总额1.70亿元，导致虚增利润总额1.70亿元。  

通过上述两种方式，胜通集团2013年度至2017年度累计虚增主营业务收入615.40亿元，累计虚增利润总额119.11亿元；扣除虚增利润后，胜通集团各年利润状况为亏损。各年度虚增主营业务收入金额为86.53亿元、98.87亿元、142.53亿元、141.84亿元、145.62亿元，占当期对外披露收入的比例为59.44%、67.30%、71.41%、70.20%、68.50%；各年度虚增利润总额为16.54亿元、20.24亿元、20.67亿元、27.47亿元、34.19亿元，占当期对外披露利润的比例为121.61%、138.39%、142.23%、140.14%、172.83%。上述行为导致胜通集团案涉募集说明书和案涉年度报告存在虚假记载。  

最终，根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据2005年《证券法》第一百九十三条第一款、第三款的规定，证监会决定：  

1.对山东胜通集团股份有限公司给予警告，并处以60万元罚款；  

2.对王X生给予警告，处以90万元罚款，其中作为直接负责的主管人员处以30万元罚款，作为实际控制人处以60万元罚款；并对王X生采取终身证券市场禁入措施。  

3.对其他相关人员给予警告，并分别处以10-20万元罚款。  

在证监会公布的针对胜通集团行政处罚案例中，王X生作为胜通集团时任董事长、法定代表人和实际控制人，决策、领导、组织实施胜通集团案涉违法行为，且组织安排公司相关部门和人员配合财务部门实施了财务造假行为。该公司通过制作虚假财务账套等方式虚增收入和利润，通过直接修改2016年度、2017年度经审计后的合并会计报表的方式虚增利润。上述两种方式，胜通集团2013年度至2017年度累计虚增主营业务收入高达615.40亿元，累计虚增利润总额高达119.11亿元，造假金额之大令人震惊！作为造假实施者相关责任人受到处理处罚以及终身证券市场禁入措施理所应当。  

而本案例中的另一个看点就在于证监会对为山东胜通集团股份有限公司发行公司债券提供服务的中介机构国海证券公司的处理处罚。证监会认为，国海证券在为胜通集团发行债券提供服务时，对于盛通集团财务造假行为，存在4个“未审慎关注”，未尽勤勉尽责之职。涉嫌违反《公司债券承销业务尽职调查指引》《公司债券承销业务规范》《公司债券发行与交易管理办法》等相关规定，对其给予合计罚没1918万元，相关人员5年证券市场禁入的严肃处理。  

两案并罚，此举不但为造假公司敲响了警钟，更警醒资本市场中介机构要切实履行好资本市场看门人之责！

附深交所原文地址：

http://www.szse.cn/disclosure/listed/bulletinDetail/index.html?020dd34a-e373-4092-afba-cea17a1e505f