1、单位发生垫付资金的情况，如何进行会计处理？

解答：行政事业单位按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，账务处理如下：

（1）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出的，按垫付金额：

财务会计

借：其他应收款

贷：银行存款

预算会计

不做处理

（2）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按规定的资金金额：

财务会计

借：银行存款

贷：财政拨款收入

并按相同金额

借：业务活动费用等

贷：其他应收款

同时按相同金额

预算会计

借：行政支出等

贷：财政拨款预算收入

2020年年初因预算指标未下达，某事业单位报经财政部门批准后用单位实有资金账户垫付单位开展业务活动发生的印刷费20 000元。预算指标下达后采用财政直接支付方式归还该笔资金。

（1）用单位实有资金垫付网络使用费时：

（2）用财政直接支付方式归还垫付资金时：

2、发生预付账款或其他应付款，为什么有的预算会计要平行记账，有的则不要平行记账？

解答：根据《政府会计制度》的会计科目使用说明，预付账款科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。预付账款一般具有明确的用途，是整个货款先行支付的一部分，一般不能收回，所以发生时已经确定是资金的耗费，预算会计应列支出。

其他应收款科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。支付的款项有可能收回，不一定发生资金耗费，所以预算会计不一定列支出。

3、当年的预付账款和以前年度预付账款的退回在账务处理上有什么差异？

解答：当年的预付账款退回，按照实际退回的金额：

财务会计

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等

贷：预付账款

预算会计

借：财政拨款预算收入/资金结存”等

贷：行政支出/事业支出等

以前年度的预付账款退回，按照实际退回的金额：

财务会计

借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等

贷：预付账款

预算会计

借：资金结存

贷：财政拨款结转/财政拨款结余—年初余额调整等

某事业单位2020年5月为开展单位业务活动通过直接支付预付委托业务费20 000元，后因工作需要，该活动取消退回预付款。

某事业单位2019年12月底为开展单位业务活动通过直接支付预付委托业务费20 000元，后因工作需要，该活动于2020年1月取消并退回预付款。

4、单位支付应当纳入下一年度部门预算管理的暂付款应如何账务处理？

解答：对于应当纳入下一年度部门预算管理的暂付款项，单位在付出款项时：

借：其他应收款

贷：银行存款等

本年度不做预算会计处理。

待下一年实际结算或报销时，单位应当按照实际结算或报销的金额，借记有关费用科目，按照之前暂付的款项金额，贷记“其他应收款”科目，按照退回或补付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目;同时，在预算会计中，按照实际结算或报销的金额，借记有关支出科目，贷记“资金结存”科目。

下一年度内尚未结算或报销的，对于纳入本年度部门预算管理的暂付款项，按照《政府会计制度》规定，单位在支付款项时可不做预算会计处理，待结算或报销时，按照结算或报销的金额，借记相关预算支出科目，贷记“资金结存”科目。但是，在年末结账前，对于尚未结算或报销的暂付款项，单位应当按照暂付的金额，借记相关预算支出科目，贷记“资金结存”科目。以后年度，实际结算或报销金额与已计入预算支出的金额不一致的，单位应当通过相关预算结转结余科目“年初余额调整”明细科目进行处理。

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